营业税改征增值税政策问答

——基础政策     1.此次营改增涉及哪些行业？     答：自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增试点范围,届时营业税将彻底退出历史舞台，增值税制度将更加完善规范。     2.营改增纳税人的分类及划分标准是如何规定的？计税方法有何不同?     答：营改增纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。年应税销售额超过500万元（含）的为增值税一般纳税人；小于500万元的为增值税小规模纳税人。   一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法,小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。     3.适用一般计税方法的纳税人如何计算应纳税额？     答：一般计税方法应纳税额计算公式为：     应纳税额=当期销项税额－当期进项税额     当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般计税方法的销售额不包括销项税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：     应税销售额＝含税销售额÷（1+税率）     4.适用简易计税方法的纳税人如何计算应纳税额？     答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：     应纳税额=销售额×征收率     简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：     销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）     5.年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗?     答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。     6.新纳入营改增试点范围的行业适用税率是多少？     答：纳税人采用一般计税方法的，提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11%；金融业、生活服务业税率为6%。     7.营改增后，上述行业征收率是如何规定的？     答：纳税人采用简易计税方法的，征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外（如：不动产销售和租赁为5%等）。     8.如果纳税人适用6%的税率，购进适用17%税率的货物或者11%税率的服务，能抵扣吗？     答：能抵扣。进项税额的概念可从以下三方面理解:     （一）只有增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；     （二）产生进项税额的行为是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；     （三）是购买方支付或者负担的增值税额。     9.可以抵扣进项税额的增值税扣税凭证有哪些？     答：增值税扣税凭证包括增值税专用发票（机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。     10.此次营改增后，增值税一般纳税人购买不动产也能抵扣吗？     答：是的。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。     11.不得抵扣进项税额的规定有哪些？     答：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：     （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。     （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。     （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。     （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。     （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。     纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。     （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。     （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。     12.小规模纳税人能否开具增值税专用发票？     答：增值税小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。     13.纳税人发生哪些行为不得开具增值税专用发票？     答：纳税人发生应税行为，应当向